Umowa o dzieło a podatek dochodowy

Umowa o dzieło to jedna z umów cywilno-prawnych. Niesie ona za sobą kilka korzyści, ale nie jest wolna od wad. Dowiedz się, jak powinna wyglądać, co dzięki niej zyskujesz, a także czy i jak odliczany jest podatek.

Umowa cywilno-prawna

Umowa cywilno-prawna jest to umowa o pracę oparta na kodeksie cywilnym, a nie kodeksie pracy. W przypadku zawarcia takiej umowy, w przeciwieństwie do umowy o pracę, nie mówi się o zatrudnieniu, pracowniku, pracodawcy oraz stosunku pracy. Taką formę umowy podpisuje się w momencie, gdy firma nie zamierza zatrudniać pracownika. Natomiast zależy jej na wykonaniu pewnych zadań.

Wśród umów cywilnoprawnych rozróżnia się umowę o dzieło oraz umowę zlecenie.

Umowa o dzieło to umowa odpłatna. Zawiera się ją na wykonanie „dzieła”, które musi być wyraźnie określone i mieć charakter przynajmniej częściowo materialny (coś co można określić w czasie, miejscu).

Umowa zlecenie to umowa o wykonanie określonych czynności, które zleceniobiorca zobowiązuje się wykonać na rzecz zleceniodawcy. Rodzaj, zakres oraz ramy organizacyjne czynności, a także wynagrodzenie ustalają ze sobą strony.

Umowa o dzieło

Umowa o dzieło polega na wykonaniu dzieła poprzez osobę przyjmującą zamówienie, na rzecz osoby zamawiającej. Dzieło jest przedmiotem zamówienia, które wykonuje przyjmujący zamówienie. Czas wykonania dzieła jest ustalany pomiędzy stronami. Jest ona wykorzystywana często przez osoby wykonujące wolne zawody, na przykład dziennikarzy. Zamawiający jest zobowiązany do wypłaty wynagrodzenia osobie, która wykonuje dzieło. Wynagrodzenie może zostać ustalone kwotowo bądź kosztorysowo, czyli ustalając podstawy za jego obliczenia.

Taką formę umowy mogą zawierać ze sobą zarówno osoby fizyczne, prawne oraz jednostki organizacyjne, które nie posiadają osobowości prawnej, jak na przykład spółka jawna, partnerska czy wspólnota mieszkaniowa. Podsumowując, stronami umowy mogą być zarówno osoby fizyczne, osoby prawne oraz inne jednostki organizacyjne, które nie posiadają osobowości prawnej.

Podatki od umowy o dzieło

Umowa o dzieło objęta jest podatkiem dochodowym. Gdy umowę wykonuje osoba fizyczna a zamawia firma, jego wysokość wynosi 17% przy pierwszym progu podatkowym. Przy drugim wynosi 34%. Aby obliczyć jego wysokość, należy w pierwszej kolejności od kwoty przychodu odliczyć koszty uzyskania przychodu. W celu rocznego rozliczenia się z podatku, zamawiający wystawia PIT-11, a wykonujący dzieło uwzględnia te przychody w zeznaniu rocznym.

Przy umowie o dzieło w odróżnieniu od umowy o pracę i umowy zlecenie nie obowiązuje zwolnienie z PIT u osób, które nie ukończyły 26 roku życia. Gdy przychód jest mniejszy niż 200, nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodu, a zamawiający odprowadza do Urzędu Skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 17%.

Gdy umowa o dzieło zawarta jest pomiędzy osobami fizycznymi, wykonawca odprowadza podatek do Urzędu Skarbowego, a jego wysokość uzależniona jest od progu podatkowego.

Jeśli umowę wykonuje przedsiębiorca, wówczas wlicza wynagrodzenie z tej umowy rozlicza jako przychód ze swojej działalności gospodarczej.

Umowa może zostać zawarta również jako dodatkowa umowa zarobkowa pomiędzy pracodawcą a pracownikiem. Wtedy przychód pracownika z jej tytułu rozliczany jest wraz z wynagrodzeniem za pracę.

W przypadku umowy o dzieło odlicza się jedynie podatek. Dzięki temu z tej samej kwoty brutto można zarobić więcej niż w przypadku umowy zlecenia. Natomiast nie ma możliwości opłacania z niej składek emerytalnych, dostępu do bezpłatnej, publicznej opieki zdrowotnej oraz nie ma możliwości otrzymania wynagrodzenia za zwolnienie lekarskie.

Aby obliczyć wynagrodzenie netto z tytułu umowy o dzieło, można skorzystać z dostępnych w sieci kalkulatorów wynagrodzeń.

Od 01.01.2021 istnieje obowiązek rejestracji umowy o dzieło w ZUS w celach statystycznych.

Co powinna zawierać umowa o dzieło?

W umowie o dzieło należy oznaczyć strony, czyli osobę zlecającą wykonanie dzieła i osobę wykonującą dzieło. Jeżeli strony to osoby fizyczne należy podać dane takie jak: imię i nazwisko, data urodzenia, imiona rodziców, adres zamieszkania, PESEL oraz numer dokumentu tożsamości.

W przypadku osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą należy dopisać numer NIP. Gdy pośród stron występuje spółka należy podać jej nazwę, adres siedziby, numer wpisu do KRS w także osobę, która jest upoważniona do reprezentacji spółki.

Następnie należy określić przedmiot umowy o dzieło, w opisie zawrzeć wszelkie istotne ustalenia w zakresie wykonania dzieła. Opis powinien zawierać jak najwięcej szczegółów.

Kolejny podpunkt to ustalenie wynagrodzenia. Może być ono ryczałtowe, czyli zawierać z góry określoną kwotę bądź jako kosztorys.

W umowie należy wskazać termin ukończenia dzieła.

Dodatkowo w umowie mogą się znaleźć informacje o terminach wypłat, jeśli mają one następować po kolejnych etapach realizacji prac. W innym wypadku wypłata następuje w momencie oddania wykonanego dzieła. Umowę wieńczą podpisu obu stron.